高新技术企业享受优惠应注意的内部管理

发布：九鼎汇智咨询-科技服务专家      发布日期：2015/5/17 12:01:55      浏览次数：232

根据国家重点支持的高新技术领域、高新技术企业的一般标准及相关税收优惠政策规定，如何对企业进行规范管理，使企业能够通过认定为高新技术企业，从而符合条件享受国家提供的税收优惠政策至关重要。已通过认定的企业，也要注意加强内部管理，以免在复审时由于相关指标不达标，而被取消高新技术企业资格。以下从会计核算管理、合同内容规范管理、加强人力资源管理等几方面进行讨论。

（一）会计核算管理

1. 符合高新技术产品销售比例

高新技术企业的一般标准中对于研究开发费用总额占销售收入总额的比例提出了标准要求，企业当年的研究开发费用总额占销售收入总额的比例是否符合标准要求，特别是当企业销售收入在不同比例的临界点附近时，如何从企业实际情况结合会计核算进行内部管理意义更为重大。

高新技术企业符合条件中规定：高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60% 以上。这就要求企业在会计核算过程中必须准确划分好高新技术产品和非高新技术产品，特别是当企业有其他非高新技术领域的业务收入时，更要正确划分核算，如果非高新技术领域的业务收入超过总收入40% 的，可考虑对该业务进行出售或剥离，以达到国家规定的比例要求。同时，财务在开具发票时，需考虑与企业自主研发的产品和技术挂钩，以确保高新技术业务收入符合政策规定的比例。

2. 加强研发投入与归集

高新技术企业获得高科技、新技术是需要依靠不断的研发投入来做支撑的，对于申请新认定或已认定复审的企业，在研发投入方面均有硬性要求。科技部、财政部、国家税务总局2008 年4月联合颁布《高新技术企业认定管理办法》对于高新技术企业近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于5,000 万元的企业，比例不低于6% ；最近一年销售收入在5,000 万元至20,000 万元的企业，比例不低于4% ；最近一年销售收入在20,000 万元以上的企业，比例不低于3%。

这就对高新技术企业日常研发投入与归集过程中，应对各研究开发项目设置专门的研究开发费用辅助核算账目，正确归集研发经费，专账核算。对包括直接研发活动和可以计入的间接研发活动所发生的费用进行归集。在年度核算过程中，注意结合企业销售收入情况，合理安排研发投入和归集，确保年度研发费用总额占销售收入的比例达到《高新技术企业认定管理办法》的要求。

3. 注意销售收入确认时间与财务成长性指标的关系

《高新技术企业认定管理工作指引》对于高新技术企业销售收入和总资产的成长性比例有评分要求。这就要求企业财务在日常核算过程中，注意结合公司实际情况，合理调节好销售收入和资产总额，确保企业有较好的财务成长性。

（二）合同内容规范管理

高新技术企业财务管理贯穿于纳税人从战略管理到日常生产经营的方方面面，其中一项重要内容就是参与到企业日常购销合同内容规范管理当中。合理规范企业相关购销合同内容，确保企业符合高新技术企业要求，使企业充分享受税收优惠政策，获得更好的经济利益。

1. 货品内容分类

由于高新技术企业要求高新技术产品的销售收入必须达到销售总额的60%，如何合理划分高新技术收入和非高新技术收入是很关键的环节。虽然财务在开票时可以结合企业实际情况开具销售产品明细，但等到财务开票时往往有些业务已成既定事实而无法改变，有时会形成被动局面。妥善的处理方法是从签订销售合同入手，让财务在销售合同签订前就开始介入，在合同中将高新技术产品与非高新技术产品明确分开约定销售额，从而主动处理好高新技术产品销售比例问题。

2. 销售方式确定

企业所得税法及实施条例等税收法规规定，商品采用不同的销售方式，确认收入的实现时间有很大差别：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可以发出商品时确认收入；销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。因此，货物销售方式及货款结算方式不同，纳税人的纳税义务发生时间就存在差别，纳税人在签订购销合同时，可以根据企业实际销售实现情况、研发费用投入情况及财务成长性情况分别签订不同的销售方式和结算方式，协调处理好处方关系，确保各项指标符合高新技术企业规定要求。

（三）加强人力资源管理

人才是高新技术企业的核心竞争力，是企业发展的根本源泉。高新技术企业人员具有大学专科以上学历的科技人员应占企业当年职工总数的30% 以上，其中，研发人员占企业当年职工总数的10% 以上。高新技术企业应加强人力资源管理，做好科技人员与研发人员库的动态维护和管理。制定合理的考核制度、薪酬制度、激励制度，充分调动和发挥员工的积极性，培育科技骨干队伍。同时，也使人员配比结构达到高新技术企业标准要求，从而享受相关的税收优惠政策。

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